YENİ BİNEK ARAÇLARDA MUHASEBE KAYITLARI YENİ BİNEK ARAÇLARDA MUHASEBE KAYITLARI 07.12.2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile binek araçlara ait gider ve amortismanlara yönelik değişikliğe gidilmiştir. Kanun’un 13.maddesine göre; “(Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 Türk lirasına kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 115.000 Türk lirasına kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.)” “(Şu kadar ki faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i indirilebilir.)” Örnek: XYZ Ltd.Şti, kiralamış olduğu binek otomobili için aylık 10.000 TL kiralama bedeli ödemektedir. Gider Yazılacak Tutar: 5.500 TL İndirim Konusu Yapılacak KDV (5.500x0,18=) 990 TL KKEG Yazılacak Tutar: (10.000 – 5.500=) 4.500 TL İndirim Konusu Yapılamayacak Olan KDV (4.500x0,18=) 810 TL ------------------------------------------------------/------------------------------------------------------------- 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 5.500 770.01 Binek Araç Kira Giderleri 191 İNDİRİLECEK KDV 990 689 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD. 5.310 689.01 Binek araç kira giderleri 4.500 689.02 Binek araç kira faturası KDV 810 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 11.800 Binek araç kira ft. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Örnek 2: XYZ Ltd.Şti, kiralamış olduğu binek araç için 1.000 TL benzin ve 5.000 TL tabir bakım gideri yapmıştır. Gider yazılacak benzin tutarı: (1.000x0,70=) 700 TL İndirim konusu yapılacak benzin KDV’si (700 x 0,18=) 126 TL KKEG yapılacak benzin gideri (1.000 – 700=) 300 TL KKEG yapılacak benzine ait KDV (300 x 0,18=) 54 TL -------------------------------------------------------------/------------------------------------------------------------ 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 700 770.02 Binek Araç Benzin Giderleri 191 İNDİRİLECEK KDV 126 689 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD. 354 689.03 Binek araç benzin giderleri 300 689.04 Binek araç benzin faturası KDV 54 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 1.180 Binek araç benzin ft. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Gider yazılacak bakım tutarı: (5.000x0,70=) 3.500 TL İndirim konusu yapılacak bakım KDV’si (3.500 x 0,18=) 630 TL KKEG yapılacak bakım gideri (5.000 – 3.500=) 1.500 TL KKEG yapılacak bakıma ait KDV ( 1.500 x 0,18=) 270 TL -------------------------------------------------------------/-------------------------------------------------------------- 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 3.500 770.03 Binek Araç Bakım Giderleri 191 İNDİRİLECEK KDV 630 689 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD. 1.770 689.03 Binek araç bakım giderleri 1.500 689.04 Binek araç bakım faturası KDV 270 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 5.900 Binek araç bakım ft. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Binek Araçlarla İlgili Amortisman ile ÖTV/KDV Gider Kısıtı Kanuna göre “(Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 135.000 Türk lirasını, söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde, amortismana tabi tutarı 250.000 Türk lirasını aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.)” Kanun metninden de görüldüğü üzere ÖTV ve KDV gidere atıldığı takdirde amortisman ayırma sınırı en fazla 135.000 TL olarak belirlenmiştir. Yine yukarıda da belirtildiği üzere gider yazılacak ÖTV/KDV tutarı ise en fazla 115.000 TL olarak belirlenmiştir. Örnek 3: XYZ Ltd.Şti. 500 bin TL’ye binek araç almış olup ÖTV ve KDV’yi giderleştirme yöntemini seçmiştir. Aracın Bedeli: 162.973 TL ÖTV: (%160) 260.756 TL KDV: 76.271 TL Vergiler Toplamı: 337.027 TL Toplam Tutar: 500.000 TL Amortismanı gider yazılacak tutar: 135.000 TL Amortismanı KKEG yazılacak tutar (162.973 – 135.000=) 27.973 TL Gider Yazılacak ÖTV/KDV Toplamı: 115.000 TL Gider yazılamayıp KKEG yazılacak ÖTV KDV tutarı (337.027-115.000) 222.027 TL ----------------------------------------------------------/----------------------------------------------------------------- 254 TAŞITLAR 162.973 254.01. Amortismanı gider yazılacak tutar 135.000 254.02. Amortismanı KKEG yazılacak tutar 27.973 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 115.000 689 KANUNEN KAB.EDİL.GİD. 222.027 689. 25 Binek araç ÖTV Gideri 145.756 689.26. Binek araç KDV Gideri 76.271
…….plakalı binek araç alımı ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Örnek 4: XYZ Ltd.Şti. 500 bin TL’ye binek araç almış olup ÖTV ve KDV’yi maliyete ekleme yöntemini seçmiştir. Aracın Bedeli: 162.973 TL ÖTV: (%160) 260.756 TL KDV: 76.271 TL Vergiler Toplamı: 337.027 TL Toplam Tutar: 500.000 TL
Amortismanı gider yazılacak tutar: 250.000 TL Amortismanı KKEG yazılacak tutar (500.000 – 250.000=) 250.000 TL ------------------------------------------------------------/---------------------------------------------------------- 254 TAŞITLAR 500.000 254.01. Amortismanı gider yazılacak tutar 250.000 254.02. Amortismanı KKEG yazılacak tutar 250.000 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 500.000 …….plakalı binek araç alımı ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |
|
581 kez okundu
YorumlarHenüz yorum yapılmamış. İlk yorumu yapmak için tıklayın |